火山导读：
支付类型及税务定性
韩国公司向香港个人的支付需先明确类型，不同类型所得的税务处理差异显著，常见类型包括：
股息（Dividends）
- 场景：香港个人作为韩国公司股东，获得股息分配。
- 税务关键：韩国对非居民股息所得征收预提税，需结合韩港税收协定判断优惠税率。
利息（Interest）
- 场景：香港个人向韩国公司提供贷款，收取利息。
- 税务关键：韩国对非居民利息所得征收预提税，协定可能降低税率。
特许权使用费（Royalties）
- 场景：香港个人向韩国公司授权专利、版权、技术等使用权。
- 税务关键：韩国预提税税率较高，协定通常设定上限。
服务费（Service Fees）
- 场景：香港个人为韩国公司提供独立劳务（如咨询、设计、远程服务等）。
- 税务关键：需判断是否在韩国构成“常设机构”，决定是否征税及税率。
工资薪金（Employment Income）
- 场景：香港个人受雇于韩国公司（如远程工作、跨境派驻）。
- 税务关键：需结合工作地点、停留时间判断征税权归属（韩国或香港）。
韩国方面的合规要求
韩国公司作为付款方，需遵守外汇管制和源泉扣缴义务，核心要求如下：
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韩国外汇管制与申报
- 申报阈值：单笔或累计支付超过1亿韩元（约52万港元） 时，韩国公司需通过银行向韩国外汇当局（韩国银行）提交《外汇交易报告》，附合同、发票等证明文件。
- 流程：银行审核支付真实性（如合同匹配性、税务合规性）后，方可办理外汇汇出，无需事前审批（事后报告制）。
源泉扣缴（预提税）义务
韩国公司向非居民（香港个人）支付所得时，需代扣代缴韩国所得税，税率分“法定税率”和“协定优惠税率”（需香港个人提供税务居民证明）：
| 支付类型 | 韩国法定预提税率 | 韩港税收协定优惠税率（需满足条件） |
|---|---|---|
| 股息 | 20% | 10%（受益所有人为香港居民，无持股比例要求） |
| 利息 | 20% | 10%（受益所有人为香港居民，且利息由金融机构支付） |
| 特许权使用费 | 20% | 15%（受益所有人为香港居民） |
| 独立个人劳务（服务费） | 20%（若韩国征税） | 韩国不征税（需同时满足：①香港个人在韩国无固定基地；②一年内在韩停留≤183天） |
关键说明：
- 服务费（独立个人劳务）：若香港个人在韩国无固定办公场所（如远程服务），且一年内停留未超过183天，根据《韩港税收协定》第14条，韩国无权征税，无需代扣代缴预提税。
- 常设机构风险：若香港个人在韩国设立固定基地（如办公室）或停留超过183天，服务费将被视为“经营所得”，韩国有权按企业所得税税率（25%） 征税（需先判定是否构成常设机构）。
文件要求（韩国公司需留存）
为适用协定优惠税率或证明支付合规，韩国公司需向香港个人索取以下文件：
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- 《税务居民身份证明书》：由香港税务局签发（需香港个人向香港税务局申请，约1-2个月获批），证明其为香港税收居民，方可享受协定优惠税率。
- 支付合同：明确服务内容、金额、支付方式（如股息分配决议、贷款协议、服务合同等）。
- 发票/收款凭证：香港个人需提供形式发票（注明服务详情、金额）。
香港个人的税务处理
香港实行地域来源原则，仅对“源自香港的收入”征税，香港个人从韩国公司取得的收入是否缴税，取决于收入来源地：
无需在香港缴税的情形
- 股息、利息、特许权使用费：香港对资本利得、股息、利息（非金融业务）不征税，无论来源地是否在香港，均无需申报香港利得税/薪俸税。
- 服务费（境外来源）：若服务在韩国境内提供（如香港个人赴韩工作），或服务完全在香港以外完成（如远程为韩国公司设计软件），则收入“非源自香港”，香港不征税。
需在香港缴税的情形
- 服务费（香港来源）：若服务在香港境内提供（如香港个人在香港为韩国公司提供咨询），则收入“源自香港”，需按香港利得税（15%） 申报（若为自雇）或薪俸税（累进税率2%-17%） 申报（若受雇于韩国公司且服务在港提供）。
香港税务申报义务
- 香港个人需在每年4月填报《个别人士报税表》，仅需申报“源自香港的收入”，非香港来源收入无需申报，也无需披露（香港无全球所得申报要求）。
韩港税收协定核心条款应用
香港与韩国于2018年生效的《避免双重征税协定》（下称“协定”）是降低税务成本的关键，核心条款需重点关注：
独立个人劳务（服务费）
- 协定第14条：香港居民在韩国提供独立劳务，仅当满足以下任一条件时，韩国有权征税：
① 在韩国设有“固定基地”（如办公室、工作室），且收入与该固定基地相关；
② 在韩国停留累计超过183天（任意12个月内）。 - 实操结论：若香港个人远程服务（无固定基地+停留≤183天），服务费无需在韩国缴税，韩国公司无需代扣预提税。
股息、利息、特许权使用费
- 股息：协定限制韩国预提税≤10%（法定20%→优惠10%），需香港个人提供税务居民证明。
- 利息：预提税≤10%（如香港个人通过香港银行向韩国公司放贷，利息所得韩国仅征10%）。
- 特许权使用费：预提税≤15%（法定20%→优惠15%）。
支付全流程步骤
Step 1：明确支付类型与税务定性
- 韩国公司与香港个人签订合同，明确支付类型（如“服务费”需注明服务地点、时长），避免税务定性争议。
Step 2：香港个人申请税务居民证明
- 向香港税务局提交《居民身份证明书申请表》（Form IR1313），附香港居留证明（如身份证、港澳通行证）、收入来源说明，约1-2个月获批。
Step 3：韩国公司代扣代缴预提税（如需）
- 根据支付类型和协定条款，判断是否需代扣：
- 无需代扣：如服务费（无固定基地+停留≤183天）、已适用协定免税的情形；
- 需代扣：股息（10%）、利息（10%）、特许权使用费（15%）等，代扣税款需在支付当月起10日内申报并缴纳至韩国税务局。
Step 4：外汇申报与汇款
- 韩国公司通过银行办理汇款，提交以下文件：
① 支付合同、香港个人税务居民证明、发票；
② 若金额超1亿韩元，额外提交《外汇交易报告》。 - 银行审核通过后，按约定汇率汇至香港个人银行账户（香港无外汇管制，收款无需申报）。
Step 5：文件留存与税务合规
- 韩国公司需留存代扣税凭证、外汇申报文件至少7年（韩国税法要求）；香港个人留存合同、收款凭证，以备香港税务局核查（如有香港来源收入）。
风险提示与常见问题
常设机构风险（服务费）
若香港个人在韩国频繁提供服务（如每年停留超183天）或设立办公场所，可能被认定为“常设机构”，服务费需按韩国企业所得税（25%）征税，而非预提税。
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税务居民证明有效性
证明需在支付当年申请，逾期或文件不全可能导致韩国公司按法定高税率（如20%）代扣，后续需申请退税（流程复杂）。
汇率与费用
汇款时汇率由银行实时决定，建议约定“实际到账金额”（避免因汇率波动或银行手续费导致收款不足）。
双重征税风险
因香港按地域原则征税，韩国按来源地征税，通常无双重征税（如韩国征税的股息/利息，香港不征税），若存在重叠（如服务同时在两地提供），香港不提供海外税收抵免，需通过协定条款优先适用来源国低税率。
韩国公司向香港个人支付的核心是“定性支付类型→活用韩港税收协定→合规代扣与外汇申报”，关键在于通过税务居民证明享受协定优惠税率（如股息10%、利息10%），并对服务费严格判断“常设机构”和停留时间，避免不必要的预提税，香港个人则需关注收入是否源自香港，仅需申报香港来源收入,整体税务成本可控。
附：韩港税收协定核心条款查询
可通过香港税务局官网（www.ird.gov.hk）或韩国国税厅（www.nts.go.kr）下载协定全文，重点参考第10条（股息）、11条（利息）、12条（特许权使用费）、14条（独立个人劳务）。