火山导读：
随着粤港澳大湾区建设的推进,越来越多的人才在两地跨境工作或生活，香港与内地的税制差异常导致税务申报 confusion，本文将从征税范围、税率结构、扣除项目、申报流程四大维度，对比香港薪俸税与内地个人所得税的核心区别，并提供实用操作指南，帮助跨境工作者合规税务规划。
基础概念：什么是薪俸税与个税？
香港薪俸税
- 定义：针对个人在香港因受雇或担任职位而获得的收入征税（包括工资、奖金、津贴等）。
- 征税原则：地域来源原则——仅对在香港产生或得自香港的入息征税，非香港来源收入无需申报。
内地个人所得税
- 定义：对个人从境内和境外取得的各项所得征税（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬等）。
- 征税原则：居民税收管辖权——内地居民需对全球收入征税；非居民仅对境内来源收入征税。
核心区别对比
（一）征税范围差异
| 项目 | 香港薪俸税 | 内地个税（工资薪金所得） |
|---|---|---|
| 征税对象 | 香港受雇收入（如在港工作的工资、佣金） | 境内外所有工资薪金所得（含境内雇主支付及境外雇主支付的境内工作收入） |
| 豁免情形 | 境外工作的收入（如派往内地工作的工资） | 无（居民需申报全球收入，非居民仅申报境内收入） |
举例：
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- 香港居民在深圳工作,工资由内地公司发放：需缴纳内地个税，无需缴纳香港薪俸税。
- 内地居民在香港工作,工资由香港公司发放：需缴纳香港薪俸税，同时需向内地申报并抵扣已缴香港税款（避免双重征税）。
（二）税率与计算方式
香港薪俸税：两种计税方式可选（按较低者缴纳）
-
标准税率
固定税率 15%（适用于扣除后应评税收入较高者）。 -
累进税率（2023/24年度）
| 应评税收入（港元） | 税率 |
|-------------------|------|
| 首5万 | 2% |
| 次5万 | 6% |
| 次5万 | 10% |
| 次5万 | 14% |
| 余额 | 17% |![]()
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内地个税（工资薪金所得）：超额累进税率
- 起征点：5000元/月（6万元/年）。
- 综合所得税率（3%-45%七级累进）：
| 全年应纳税所得额（元） | 税率 |
|-----------------------|------|
| 不超过36000 | 3% |
| 36000-144000 | 10% |
| 144000-300000 | 20% |
| ...（最高45%） | ... |
（三）扣除项目差异（关键节税点）
香港薪俸税：多项免税额与扣除
- 免税额（2023/24年度，按家庭状况享受）：
- 基本免税额：13.2万港元
- 已婚人士：26.4万港元
- 子女免税额：第1-9名子女各13万港元（未满18岁或全日制学生）
- 供养父母/祖父母：最高每人11.25万港元（60岁以上）
- 扣除项目：
- 强积金供款（上限1.8万港元/年）
- 个人进修开支（上限10万港元/年）
- 住宅租金（上限10万港元/年）
内地个税：专项附加扣除为主
- 基本减除费用：6万元/年（5000元/月）。
- 专项扣除：社保公积金个人缴纳部分（全额扣除）。
- 专项附加扣除（2023年标准）：
- 子女教育：1000元/月/子女（3岁至博士）
- 赡养老人：2000元/月（父母60岁以上）
- 住房贷款利息：1000元/月（首套房）
- 继续教育：400元/月（学历）或3600元/年（职业资格）
（四）申报与征管差异
| 项目 | 香港薪俸税 | 内地个税 |
|---|---|---|
| 申报时间 | 每年4月1日至5月31日（收到税表后） | 每月预扣预缴，次年3-6月汇算清缴（综合所得） |
| 申报方式 | 线上（税务局网站）或邮寄税表 | 个人所得税APP或自然人电子税务局 |
| 雇主责任 | 仅申报员工收入，无代扣代缴义务（极少数例外） | 按月代扣代缴，次年协助员工汇算清缴 |
跨境工作者税务解决方案
避免双重征税：利用两地税收安排
- 政策依据：《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》。
- 操作方法：
- 香港居民在内地工作：可在内地申报个税时，抵扣已在香港缴纳的薪俸税（需提供香港税务局出具的完税证明）。
- 内地居民在香港工作：在香港缴纳薪俸税后，向内地税务机关申请税收抵免，避免重复缴税。
优化税务筹划：合理利用扣除项目
- 案例：已婚人士（育有1子，父母65岁）在香港工作，年薪50万港元，可享受：
已婚人士免税额26.4万 + 子女免税额13万 + 供养父母免税额11.25万 = 合计50.65万港元，应评税收入为0，无需缴税。
申报实操步骤
香港薪俸税申报步骤：
- 收到税务局发出的《个别人士报税表》（BIR60）；
- 填写收入、免税额及扣除项目（可附强积金供款单、租金收据等凭证）；
- 线上提交（登录香港税务局网站“税务易”账户）或邮寄至税务局。
内地个税汇算清缴步骤：
- 下载“个人所得税”APP，登录后进入“综合所得年度汇算”；
- 核对收入及扣除信息（系统自动导入已申报数据）；
- 填报专项附加扣除（如子女教育、住房贷款利息等）；
- 确认应退或应补税额,提交申报并缴纳税款（或申请退税）。
常见问题解答
Q：在内地工作的香港居民，是否需要申报香港薪俸税？
A：若收入来源于内地（非香港），无需申报香港薪俸税，但需申报内地个税。
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Q：内地个税APP无法添加香港的专项附加扣除怎么办？
A：香港的住房租金、赡养老人等支出，若符合内地政策条件（如父母为内地居民），可凭相关凭证（如租金合同、亲属关系证明）手动填报。
Q：忘记申报会有什么后果？
A：香港：逾期申报最高罚款1万港元；内地：逾期未缴税款按日加收万分之五滞纳金。
总结与建议
香港薪俸税与内地个税的核心差异在于征税范围、税率结构和扣除政策，跨境工作者需根据收入来源、家庭状况及两地税收安排，合理规划税务，建议：
- 保留所有收入及扣除凭证（如工资单、缴税证明、医疗票据等）；
- 关注政策更新（如香港免税额每年调整、内地专项附加扣除标准变化）；
- 复杂情况可咨询专业税务顾问（如跨境税务师）或官方机构：
- 香港税务局查询热线：[请自行搜索香港税务局咨询电话]
- 内地税务咨询：12366（全国统一热线）
提示：税收政策可能随时间调整，具体申报以两地税务局最新规定为准，合理合规的税务规划，不仅能降低税负，更是跨境工作者长期发展的重要保障。