香港审计报告合规性核查要点

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火山导读：

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一、香港审计报告的基本结构（必含要素）
二、核心内容：审计意见类型的识别（关键！）
三、额外注意：“强调事项段”或“其他事项段”
四、如何验证审计报告的真实性？
总结：关键识别步骤

香港审计报告的基本结构（必含要素）

香港审计报告需遵循HKICPA发布的《香港审计准则》（HKSA），标准报告通常包含以下固定模块，缺一不可：

必须明确标注为 “独立核数师报告”（Independent Auditor’s Report），体现审计的独立性（非“内部审计报告”或“管理层报告”）。

收件人

通常为公司股东（Shareholders）或董事会（Board of Directors），需明确报告的接收对象（如“致[公司名称]股东”）。

引言段（Introductory Paragraph）

说明审计的对象：即公司的财务报表（通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动表及附注），并注明财务报表涵盖的会计期间（如“截至2023年12月31日止年度”）。
需明确财务报表由“管理层负责”，核数师的责任是“对财务报表发表审计意见”。

管理层对财务报表的责任段

说明管理层的核心责任：
- 按照香港《公司条例》或适用的财务报告框架（如香港财务报告准则HKFRS、中小企业财务报告框架SME-FRF等）编制财务报表；
- 设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以确保财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
- 评估公司持续经营能力（如适用）。

核数师的责任段

说明核数师的核心责任：
- 按照HKSA执行审计工作,获取充分、适当的审计证据，以判断财务报表是否不存在重大错报；
- 审计工作涉及检查支持财务报表金额和披露的证据,评估管理层选用会计政策的恰当性、会计估计的合理性，以及财务报表的整体列报；
- 核数师相信获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供基础。

审计意见段（Opinion Paragraph）

这是审计报告的核心,直接表明核数师对财务报表的整体评价，需重点关注（后文详述不同意见类型）。

其他报告要素

核数师签名：需由注册会计师（CPA）手写签名或电子签名；
会计师事务所名称及地址：需为香港合法注册的会计师事务所（可通过HKICPA官网查询资质）；
报告日期：即核数师完成审计工作的日期（不得早于管理层签署财务报表的日期）。

审计意见类型的识别（关键！）

审计意见直接反映财务报表的可靠性,香港审计报告的意见类型分为以下4种，需重点区分：

无保留意见（Unqualified Opinion）——最理想

表述关键词：“我们认为，该等财务报表在所有重大方面均按照[适用的财务报告框架，如HKFRS]真实公允地反映了[公司名称]于[日期]的财务状况及截至该日止年度的经营成果和现金流量。”
含义：财务报表编制合规，不存在重大错报，信息真实公允。

保留意见（Qualified Opinion）——存在局部问题

触发场景：
- 核数师认为财务报表整体公允,但存在“重大但不广泛”的错报（如某项资产金额高估且影响重大，但不影响报表整体）；
- 审计范围受限（如无法获取某重要账户的审计证据，且影响重大但不广泛）。
表述关键词：“除……（描述问题）可能产生的影响外，该等财务报表在所有重大方面均按照[框架]真实公允地反映了……”

否定意见（Adverse Opinion）——整体不公允

触发场景：财务报表存在“重大且广泛”的错报（如收入造假、资产严重高估，导致报表整体失真）。
表述关键词：“由于……（描述问题），该等财务报表未能在所有重大方面按照[框架]真实公允地反映……”
风险提示：否定意见意味着财务报表不可信，需高度警惕。

无法表示意见（Disclaimer of Opinion）——无法获取充分证据

触发场景：审计范围受到“重大且广泛”的限制（如公司拒绝提供关键账簿、关联方交易不透明，导致核数师无法判断报表整体是否公允）。
表述关键词：“由于……（描述限制），我们无法获取充分、适当的审计证据以作为发表审计意见的基础，我们不对该等财务报表发表意见。”
风险提示：无法表示意见≠“没有问题”，而是核数师无法判断是否有问题，风险极高。

额外注意：“强调事项段”或“其他事项段”

部分审计报告可能在意见段后增加强调事项段（Emphasis of Matter Paragraph） 或其他事项段（Other Matter Paragraph），需特别关注：