火山导读：
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- 香港公司做账审计的基本要求：并非所有公司都需“一刀切”
- 豁免做账审计的3类核心情形及判断标准
- 豁免做账审计的操作步骤：从判断到备案全流程
- 常见认知误区：这些情况“不能豁免审计”
- 风险提示：不按规定审计的后果
- 合规解决方案：3类企业的应对策略
- 合规是企业长远发展的基石
在香港营商环境中，“做账审计”是企业合规经营的重要环节，但并非所有香港公司都必须履行这一义务，根据香港《公司条例》《税务条例》及相关修订法案，部分特定类型的公司可依法豁免做账审计，本文将系统梳理香港公司豁免做账审计的具体情形、判断标准、操作步骤及风险提示，帮助企业清晰掌握合规要点,避免因认知偏差导致违规。
香港公司做账审计的基本要求：并非所有公司都需“一刀切”
香港的税制以“地域来源原则”为核心，即仅对源自香港的利润征收利得税（目前税率为16.5%），但需明确：“是否需要缴税”与“是否需要做账审计”是两个独立概念，即使公司无利润或利润源自海外，只要不符合豁免条件,仍需按规定完成审计并提交报告。
根据香港《公司条例》第379条，除非获得法定豁免，否则所有香港公司（包括私人公司、公众公司）必须在每个财政年度结束后，由董事制备财务报表，并聘请香港持牌会计师进行审计，形成审计报告后提交公司注册处及税务局备案，这一要求的核心目的是确保公司财务透明度,保护股东及债权人权益。
但基于企业实际经营情况，香港法律对部分特殊类型公司给予了审计豁免权，以下几类公司可依法无需做账审计,或仅需履行简化程序。
豁免做账审计的3类核心情形及判断标准
情形1：休眠公司（Dormant Company）
定义：根据《公司条例》第429条，“休眠公司”指自注册成立后未开展任何业务活动，或已停止所有业务且无资产负债变动的公司，具体需满足：
- 无任何经营交易（包括销售、采购、投资、借贷等）；
- 无银行账户流水（或账户仅用于接收政府费用，如年费）；
- 无资产或负债变动（如无房产、股权、债权债务等）。
判断标准：
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- 公司成立后从未开业，或开业后已完全停业且无任何财务活动；
- 未持有任何资产（包括现金、银行存款、固定资产等）；
- 未产生任何负债（包括应付账款、借款、应付税费等）。
豁免依据：《公司条例》第430条明确，休眠公司可豁免编制经审计的财务报表，但需向公司注册处提交“休眠公司年度申报表”（NAR1表格），并向税务局提交利得税表（可零申报，但需注明“公司处于休眠状态”）。
情形2：小型法团（Small Company）
2018年香港《公司条例》修订后，新增“小型法团审计豁免”制度，旨在减轻中小企业合规成本，符合条件的小型法团可豁免审计,但需满足严格的规模标准及股东一致同意。
判断标准（需同时满足）：
- 公司类型：必须为私人公司（非公众公司、非上市公司及其附属公司）；
- 规模指标（财政年度内）：
- 营业额≤2亿港元；
- 总资产≤2亿港元；
- 平均员工人数≤100人；
- 股东同意：公司所有股东一致书面同意豁免审计；
- 非特殊行业：不属于金融、保险、信托等受监管行业（此类行业即使规模达标，仍需审计）。
豁免依据：《公司条例》第359条规定，符合上述条件的小型法团，可豁免聘请会计师审计，但仍需由董事编制未经审计的财务报表，并在年度报告中注明“已获股东同意豁免审计”。
情形3：非营业公司（Non-Operating Company）
部分香港公司注册后仅用于持有资产（如商标、股权）或作为控股平台，无实际经营活动，此类公司可能符合“非营业公司”的豁免条件，但需注意：“非营业”≠“无财务活动”，若公司有资产处置、股息收入等行为,仍需审计。
判断标准：
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- 公司唯一目的是持有资产（如子公司股权、知识产权），无销售、服务等经营行为；
- 无任何经营性收入（如仅产生银行存款利息、股息收入，需具体分析是否属于“业务活动”）；
- 未发生任何经营相关支出（如无工资、租金、采购成本等）。
豁免依据：需结合《公司条例》第359条（小型法团）或第429条（休眠公司）判断，若同时符合规模标准及无经营活动,可申请豁免。
豁免做账审计的操作步骤：从判断到备案全流程
步骤1：精准判断公司类型，确认是否符合豁免条件
- 自查休眠公司：梳理公司成立至今的银行流水、合同、财务记录，确认是否无任何业务活动及资产负债变动；
- 自查小型法团：统计上一财政年度的营业额（总收入）、总资产（资产负债表总额）、员工人数（含全职及兼职），核对是否均低于2亿港元、2亿港元、100人；
- 非营业公司：明确公司是否仅持有资产且无经营交易，避免将“持有资产”与“经营活动”混淆（如出租资产获取租金属于经营活动，需审计）。
步骤2：准备豁免所需文件
- 休眠公司：
- 填写公司注册处“休眠状态申请表格”（NN1表格）；
- 董事签署“无业务活动声明书”；
- 小型法团：
- 所有股东签署的《豁免审计同意书》（需注明公司名称、财政年度、股东姓名及签名）；
- 董事编制的《未经审计财务报表》（需包含资产负债表、利润表、董事报告）；
- 非营业公司：根据实际情况，参照休眠公司或小型法团要求准备文件（若有资产但无经营，需结合规模判断是否适用小型法团豁免）。
步骤3：向监管部门提交备案
- 公司注册处：提交年度申报表（NAR1）时，注明“豁免审计”并附上相关文件（如股东同意书、休眠申请）；
- 税务局：提交利得税表（BIR51/BIR52）时，若符合零申报条件（无源自香港的利润），需在表格中说明公司状态（如“休眠”“小型法团豁免审计”），并附上未经审计的财务报表（小型法团）或无业务声明（休眠公司）。
步骤4：持续监控合规状态
- 豁免并非永久有效，若公司后续开展业务、规模超出小型法团标准，需立即恢复审计义务；
- 每年财政年度结束后，需重新评估是否仍符合豁免条件,避免因未及时调整导致违规。
常见认知误区：这些情况“不能豁免审计”
误区1：“没有盈利就不用审计”
纠正：是否盈利与是否审计无关，即使公司亏损或利润源自海外，只要不符合豁免条件（如非小型法团、有经营活动），仍需审计，一家营业额3亿港元的公司，即使亏损,也需审计并提交报告。
误区2：“内地公司在香港注册，无香港业务就不用审计”
纠正：是否在香港有业务并非豁免审计的直接依据，若公司有跨境交易（如与内地公司的业务往来），即使无香港本地业务，只要不符合小型法团或休眠公司条件，仍需审计，一家香港公司仅与内地客户交易，营业额1.5亿港元，员工50人，符合小型法团条件可豁免；但若营业额2.5亿港元,则需审计。
误区3：“零申报=不用审计”
纠正：零申报是税务申报概念（即无源自香港的利润），审计是《公司条例》要求的合规义务，即使零申报，若公司不符合豁免条件，仍需审计，一家有经营活动但利润源自海外的公司，需审计后提交“零利润”审计报告,而非直接零申报。
风险提示：不按规定审计的后果
若公司不符合豁免条件却未做账审计，将面临多重风险：
- 罚款：税务局可处以最高10万港元罚款，逾期未改正可追加每日300港元罚款；
- 账户冻结：银行可能因公司无审计报告而冻结账户，影响资金流动；
- 信誉受损：公司注册处会将违规记录公示，影响合作伙伴信任；
- 法律责任：董事可能被追究个人责任,面临检控或限制出境。
合规解决方案：3类企业的应对策略
方案1：符合豁免条件的公司——规范备案，留存证据
- 休眠公司：保存银行对账单（证明无流水）、董事声明书，确保与注册处、税局备案信息一致；
- 小型法团：妥善保管股东同意书、财务报表，若后续规模超标,需在3个月内补做审计。
方案2：不符合豁免条件的公司——选择专业审计服务
- 委托香港持牌会计师（需在香港会计师公会注册）进行审计，确保报告符合《香港财务报告准则》；
- 提前整理财务资料（银行流水、合同、发票等）,避免因资料不全导致审计延误。
方案3：历史违规公司——及时补做审计，降低风险
- 若之前未审计，需追溯补做（通常追溯3-7年），向税局提交补审计报告并说明情况；
- 聘请专业机构协助与税局沟通，争取减轻处罚（如主动补报可降低罚款金额）。
合规是企业长远发展的基石
香港公司做账审计的豁免制度，体现了对中小企业的支持，但“豁免”不代表“免责”，企业需精准判断自身类型，严格按法律要求履行义务，无论是休眠公司、小型法团还是非营业公司，都应建立清晰的财务记录，及时向监管部门备案，避免因认知偏差导致合规风险，如有疑问，建议咨询香港持牌会计师或专业机构（联系方式请自行查询正规渠道）,确保在合法合规的前提下实现经营目标。
提示：香港公司注册处及税务局官网（网址请自行搜索“香港公司注册处”“香港税务局”官方网站）可查询最新法规及表格下载，企业应定期关注政策更新,确保合规操作。