火山导读：
香港作为全球自由港，税制简单（利得税税率仅16.5%），且实行“地域来源原则”征税——仅对在香港产生或得自香港的利润征收利得税，对于从事转口贸易的香港公司，若利润来源于香港以外地区，可申请“离岸豁免”，完全免缴利得税，本文详细介绍注册香港公司、转口贸易模式及离岸豁免申请的全流程指南。
前提：注册香港公司的基本要求
若尚未注册香港公司，需先完成注册，核心要求如下：
- 股东/董事：至少1名年满18周岁的自然人或法人（无国籍限制）；
- 公司名称：英文名称（必须）+中文名称（可选，需以“有限公司”，不可含敏感词汇（如“银行”“政府”等）；
- 注册地址：需为香港本地真实地址（不可为住宅，可由代理机构提供）；
- 法定秘书：需为香港持牌秘书公司或香港永久居民（通常由代理机构提供）；
- 注册资本：无最低要求（默认1万港币，无需实缴）。
注册流程约5-7个工作日，完成后获得公司注册证书、商业登记证、法团成立表格等文件。
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转口贸易的定义与典型模式
转口贸易（Entrepôt Trade）指货物由生产国（如中国内地）运往消费国（如美国），途经香港但未进入香港关境（或虽进入但未在香港加工/销售），香港公司作为中间商，通过“低买高卖”赚取差价。
典型模式：
- 香港公司与内地供应商签订采购合同（采购货物）；
- 香港公司与海外客户签订销售合同（转售货物）；
- 货物直接由内地工厂发往海外客户（如海运提单显示“起运港：上海，目的港：洛杉矶”，不经过香港）；
- 香港公司收取海外客户货款，支付内地供应商货款，差额为公司利润。
离岸豁免的核心：利润来源地判定
香港税务局对“利润来源地”的判定标准为“作业验证法”——即产生利润的“主要业务活动”发生地，对于转口贸易，需证明以下核心活动均在香港以外进行：
关键判定因素（需全部满足）：
- 合同洽谈与签订：采购/销售合同的谈判、订立地点不在香港（如在海外或内地通过邮件、视频完成，签约方为境外公司）；
- 货物流转：货物未在香港储存、加工、改装（提单、报关单等显示货物直接从生产国运至消费国，未进入香港）；
- 业务决策：公司核心决策（如定价、供应商/客户选择、合同条款）由境外董事做出（需董事会议记录证明）；
- 办公与人员：香港公司无实体办公场所，无雇佣香港本地员工（或仅兼职秘书）；
- 资金往来：货款收支通过香港银行账户，但资金来源和去向均为境外（如海外客户付款、支付内地供应商）。
离岸豁免申请条件
香港公司需同时满足以下条件，方可申请离岸豁免：
- 业务性质：从事转口贸易、咨询、离岸服务等非香港本地业务（排除在香港实体经营、零售、本地服务等）；
- 利润来源：公司利润完全来自香港以外地区（无香港本地客户/供应商，或香港本地业务占比极低）；
- 合规基础：已完成至少1-2个财务年度的审计和税务申报（首次申请需有实际业务记录）；
- 文件完整：可提供证明利润来源的业务文件（合同、提单、发票等）。
离岸豁免申请流程（分5步）
步骤1：完成年度审计（核心前提）
香港公司需每年进行财务审计，由香港持牌会计师出具审计报告（核数师报告），审计报告需清晰反映转口贸易流程（采购、销售、资金流向），并标注“利润来源可能来自境外，申请离岸豁免”。
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步骤2：提交利得税表及审计报告
香港税务局每年4月向公司发出利得税表（BIR51/52），公司需在1个月内（新公司首次申报可申请延期至3个月）填写并提交，同时附上审计报告。
注意：即使计划申请离岸豁免，仍需先完成税务申报（“零申报”不可用于申请豁免，需有实际业务审计报告）。
步骤3：提交离岸豁免申请及支持文件
在提交利得税表时，需同时向税务局提交《离岸豁免申请信》，说明业务模式及利润来源非香港，并附上以下核心证明文件：
- 公司基本文件：注册证书、商业登记证、组织大纲（MOA）；
- 审计报告：含利润表、资产负债表、会计师意见；
- 业务合同：与供应商/客户的采购/销售合同（需显示签约地点、双方地址为境外）；
- 货物单据：提单（Bill of Lading，显示起运港/目的港非香港）、报关单、装箱单；
- 资金单据：银行对账单（显示收付款方为境外公司，无香港本地收支）；
- 决策证明：董事会议记录（记录合同审批、定价决策在境外进行）；
- 办公证明：香港无实体办公室的声明（或境外办公地址租赁合同）；
- 员工证明：无香港本地雇佣记录（如雇佣合同、工资单显示员工均在境外）。
步骤4：税务局审核与问询（关键环节）
税务局收到申请后，会进行6-24个月的审核（首次申请时间较长，后续若业务模式不变可简化），可能通过书面问卷或电话问询以下问题：
- 公司如何寻找供应商/客户？（需证明通过境外展会、线上平台等，非香港本地渠道）；
- 合同签订的具体过程？（如邮件往来记录、签约地点的IP地址证明）；
- 货物为何不经过香港？（如直接运输更节省成本，附物流方案说明）；
- 董事是否在香港居住/办公？（需提供董事住址证明、出入境记录）。
应对要点：需在1个月内回复，文件需真实、一致（如合同签约地与董事会议记录地点需匹配）。
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步骤5：获得豁免结果
若审核通过，税务局会发出《离岸豁免通知书》，明确该年度利润可豁免利得税；若未通过，需按16.5%税率缴纳利得税（可申请复议）。
后续管理：若业务模式无重大变化（如仍为转口贸易，无香港本地业务），后续年度可自动适用豁免（无需重复提交全套文件，仅更新审计报告即可）。
注意事项（避坑指南）
- 审计报告质量：需选择经验丰富的香港会计师，审计报告需清晰描述转口流程，避免模糊表述（如“货物可能经过香港”会增加被拒风险）；
- 业务文件一致性：合同、提单、银行流水需“三流合一”（货物流、资金流、合同流均指向境外），
- 销售合同客户为美国公司，提单目的港需为美国；
- 银行对账单需显示美国客户付款、香港公司支付给内地供应商；
- 避免“香港本地化”痕迹：
- 不可在香港租用写字楼、雇佣本地员工（除法定秘书外）；
- 董事尽量不在香港居住或频繁入境（如需入境，需保留非业务相关证明，如旅游记录）；
- 主动申报：即使未申请豁免，若利润来自境外，仍需在利得税表中注明“利润来源非香港”，避免被税务局认定为“隐瞒收入”；
- 长期合规：豁免获批后，需持续保持业务模式稳定，若后续开展香港本地业务（如在港销售货物），需及时告知税务局并申报纳税。
常见误区解答
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Q：货物经过香港码头是否影响豁免？
A：若货物仅在香港码头短暂停留（如换船、仓储但未加工），仍可能申请豁免，需提供码头仓储合同（注明“仅转运，未销售/加工”）。 -
Q：香港公司账户有香港本地收支，能否申请豁免？
A：若香港本地收支占比极低（如<5%），可申请部分豁免；若占比高，则无法豁免。 -
Q：离岸豁免获批后，是否永久有效？
A：非永久有效，税务局每3-5年可能复核一次，需确保业务模式未变。
香港公司转口贸易申请离岸豁免的核心是“证明利润来源非香港”，需从业务流程、文件准备、审计质量等多维度合规操作，建议在注册公司时即规划好业务模式，选择专业代理机构协助审计和申请，以提高通过率，成功豁免后，公司综合税负可降至0%,大幅提升跨境贸易竞争力。