火山导读：
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经营亏损方可弥补
香港税法严格区分经营亏损与资本亏损，仅经营亏损可用于弥补利润，资本亏损因无对应税种（香港不征收资本利得税）而无法弥补。
- 经营亏损：指企业日常经营活动（如销售、服务等）产生的亏损，即销售收入低于经营成本、费用（如采购成本、租金、薪酬等）的差额。
- 资本亏损：指处置资本资产（如物业、股票、设备等）产生的亏损，因香港不征收资本利得税，资本亏损不可抵扣任何利润，也不得结转。
关键：企业需通过会计记录清晰区分经营与资本支出，确保亏损属于经营性质（如保留经营相关的成本发票、费用单据等凭证）。
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经营亏损的核心弥补规则：向后无限期结转
香港对经营亏损的弥补采用“向后无限期结转”原则，即亏损可结转至未来年度，抵扣该业务的应评税利润，但不得向前追溯（即不可申请退还以前年度已缴税款）。
结转条件：业务连续性与控制权稳定
亏损结转需满足两大核心条件，否则可能被税务局禁止抵扣：
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- 业务连续性：产生亏损的业务在未来年度需“真实继续经营”，即业务性质、规模、客户群体等基本不变，若企业停止原业务（如从贸易转为餐饮），原业务亏损不得由新业务利润弥补。
- 控制权稳定：亏损产生年度至抵扣年度间，企业控制权未发生实质性变更（通常指实益拥有权变更超过50%），若控制权变更，需证明变更后业务仍“真实继续经营”（如业务团队、供应链未重大调整），否则亏损不得结转（防止通过收购亏损公司避税）。
申报与确认：亏损需经税务局评税
企业需在亏损年度的利得税报税表（BIR51/BIR52） 中如实申报亏损，并提交经审计的财务报表，税务局会对亏损进行评税，出具“亏损评税通知书”，确认亏损金额及可结转年限。未申报的亏损将丧失结转权利，即使后续盈利也无法抵扣。
特殊弥补路径：集团内亏损转移（2018/19课税年度起）
为提高亏损使用效率，香港自2018/19课税年度起引入集团亏损转移机制，允许符合条件的集团企业在成员公司间转移亏损（需满足严格条件）：
- 适用主体：转移方与接收方均为香港注册法团或在港有常设机构的非居港法团，且接收方直接/间接持有转移方至少75%股权（或第三方同时持有双方至少75%股权）。
- 转移限额：2023/24课税年度起，每个集团每年可转移的亏损上限为600万港元（此前为300万港元）。
- 操作流程：需在利得税报税表中同步提交《集团亏损转移申请》，说明转移方、接收方、亏损金额等，经税务局审核通过后抵扣。
结业或清盘时的亏损处理
若企业计划结业，未弥补亏损的处理需注意：
- 结业年度：该年度的亏损可抵扣本年度利润（如有），但以前年度结转的未弥补亏损，因结业后无经营业务，无法继续结转而失效。
- 建议：结业前若有利润，优先用利润抵扣未弥补亏损，避免亏损浪费。
实操要点：合法弥补的关键动作
- 保留凭证：保存经营亏损相关的会计记录（如成本发票、费用单据、审计报告）至少7年（税务局追溯期），证明亏损真实性。
- 按时申报：即使亏损，仍需在评税基期结束后3个月内提交利得税报税表（或申请延期），逾期未申报将丧失亏损结转权利。
- 业务与控制权管理：避免在亏损结转期间变更主营业务或控制权，若需变更，提前准备“业务连续性”证明（如客户合同、供应商协议等），以防税务局质疑。
- 集团转移合规：集团企业需确保持股比例、业务地点（香港）等符合条件，提前与税务局沟通转移细节，避免申报错误。
香港企业合法弥补亏损的核心是：经营亏损+按时申报+向后无限期结转+维持业务与控制权稳定，企业需准确区分亏损性质，规范申报流程，通过“向后结转”或“集团内转移”（如适用），在合规前提下最大化利用亏损抵扣未来利润，降低税负，实际操作中建议结合税务顾问，确保满足税务局对亏损真实性、业务连续性的要求。